Методика аудита учета расчетов по кредитам и займам

Цель аудита: оценка соответствия ведения бух учета операций по кредитам и займам в действующем проверяемы периоде нормативным документам.
Задачи аудита:
- проверка правильности оформления и отражения на счета бух учета операций по получению и возврату кредита
- подтверждение целевого использования кредитов банка
- проверка правильности определения сумм процентов за пользование кредитов банков
- проверка правильности оформления на счетах займов, полученных у других предприятий и физических лиц.
Информационная база: внешняя: ФЗ № 129 «О БУ», ФЗ №119 ГК, НК, ПБУ 15, и т.д.
внутренние: учетная политика, отчетность, баланс, счета 66, 67, 91, 51, 60, накладные, счета-фактуры, кредитные договоры, акты сверки расчетов, протокол о зачете взаимных требований и другие.
Аудиторы должны изучить содержание кредитных договоров с целью определения объекта кредитования, срока выдачи и возврата кредита, форму обеспечения обязательств, процентных ставок, прав и ответственности сторон и другие условия. Далее оценивается правильность отражения операций на счетах бух учета и организация аналитического учета, которая возможна по видам кредитов, по банкам, по отдельным кредитным договорам.
Для того чтобы проверить своевременность возврата кредитов банков, по данным кредитных договоров и выписок с расчетного счета, составляется аналитическая таблица, в которой отражаются даты и суммы получения и погашения кредитов, а так же возникшие отклонения.
Для установления целевого использования кредитных средств аудиторы должны сравнить объект кредитования, зафиксированный в договоре и фактические направления перечисления средств, подтверждаемые договорами поставки, счетами-фактурами, платежными поручениями, накладными.
Правильность начисленных процентов подтверждается по результатам их арифметического контроля.
В ходе проверки займов аудиторы устанавливают, правильно ли оформлены договоры займа, своевременно ли погашалась основная стоимость сумма долга и проценты по займам, достоверность аналитического и синтетического учета.
При изучении договоров займа следует обратить внимание на наличие в них указаний на срок возврата займа, его форму, наличие залога, размеры процентов и порядка их уплаты.
Типичные ошибки: несвоевременный перевод срочной задолженности в просроченную, несоответствующее отнесение процентов на расходы, некорректная корреспонденция счетов.
ПРОВОДКИ
Отражено поступление кредита или займа в сумме полученных ден.ср-в Д-т 50,51,52 К-т 66(67)
Передано имущество в погашение основного долга по дог. займа Д-т 66(67) К-т 91/1