Оценка и учет финансовых вложений

государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя);

вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.

Финансовые вложения принимаются к БУ по первоначальной стоимости – сумма фактических затрат на их приобретение, за исключением НДС.

Первоначальной стоимостью финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный капитал, признается их денежная оценка, согласованная учредителями, а полученных безвозмездно – их текущая рыночная стоимость.

Первоначальная стоимость в иностранной валюте определяется путем пересчета в рубли по курсу ЦБ РФ на дату их принятия.

При выбытии финансовых вложений, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, применяют следующие способы оценки:

По первоначальной стоимости каждой единицы БУ.
По средней первоначальной стоимости.
По первоначальной стоимости первых по времени приобретения финансовых вложений (ФИФО).

Для учета наличия и движения финансовых вложений используют счет 58 «Финансовые вложения».

Счет активный, сальдовый. По Дебету – финансовые вложения, осуществленные организацией (Д 58 К 51, 52, 91, 90), по Кредиту – погашение (выкуп) и продажу ценных бумаг (Д 91 К 58), а также возврат займов (Д 51, 52 К 58).

Для учета затрат по приобретению финансовых вложений используют либо отдельный субсчет к счету 58, либо субсчет к счету 76 – 76/8 «Расчеты по приобретению ценных бумаг», с последующим оприходованием финансовых вложений на счет 58.

Д 76/8 К 51 – перечислен аванс.

Д 58 К 76/8 – оприходованы ценные бумаги.

Д 58 К 91 – курсовая разница от дооценки ценных бумаг в связи с изменением курса валюты.

К счету 58 могут быть открыты следующие субсчета:

58/1 – паи и акции;

58/2 – долговые ценные бумаги;

58/3 – предоставленные займы;

58/4 – вклады по договору простого товарищества.

Аналитический учет финансовых вложений ведут по видам вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения.

При использовании журнально-ордерной формы учета, записи по кредиту счета 58 производят в Ж-О № 8.

Дебетовые записи отражают в Ж-О № 2, 2/1, 8 в корреспонденции:

Д 58 К 51, 52, 76.