Учет расчетов с персоналом по оплате труда и подотчетными лицами

Основная заработная плата имеет следующие формы оплаты труда: сдельная (прямая сдельная, сдельно-премиальная, сдельно-прогрессивна, косвенная), повременная (простая повременная, повременно-премиальная), аккордная.

Основная и дополнительная заработная плата формируют фонд заработной платы.

Расчеты по заработной плате учитываются на пассивном счете 70, по Кредит – начисление, по Дебет - удержание и выдача заработной платы.

Д 20, 23, 29 К 70 - начислена з/плата работникам.
Д 69 К 70 - начислено пособие по временной нетрудоспособности.
Д 20, 23, 29, 26 К 70 - начислены отпускные.
Д 93 К 70 - начислены отпускные (с созданием резерва).
Д 70 К 50 - выдана з/плата.
Д 70 К 71 - удержаны неиспользованные суммы подотчета.
Д 70 К 68 - удержан НДФЛ.
Д 70 К 73 - удержано возмещение материального ущерба.

Срок выдачи з/платы 3 дня считая день получения денег в банке.

Не выданная в срок з/плата относится на расчеты с депонентами и сдается в банк на расчетный счет.

Депонированная з/плата выдается работнику по первому требованию, в течение 3-х лет, по истечение этого срока она относится на доходы предприятия: Д 76 К 91.

Выдача работникам в качестве оплаты труда готовой продукции, товаров, т.е. натуральная оплата труда:
Д 70 К 90 - начислена натуральная оплата труда.

Д 90 К 43, 41 - списана продукция, товары.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведется на счете 71 – активно-пассивный, сальдовый, расчетный. На сумму выданных под отчет ДС делается запись: Д 71 К 50.

Для целей налогообложения размер отдельных видов командировочных расходов принимается в пределах установленных законодательством норм.

В состав расходов по служебным командировкам включаются затраты: по найму жилого помещения, по бронированию гостиничных номеров и авиабилетов, по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы в размере стоимости проезда транспортом общего пользования (кроме такси), по уплате страховых платежей по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте, по оплате сборов за предварительную продажу билетов, суточные за время нахождения в командировке, по возмещению расходов на телефонные переговоры.

Порядок учета расходов по служебной командировке для целей налогообложения имеет следующие особенности:

Сумма превышения суточных, выплаченная командированному работнику, подлежит обложению НДФЛ. Установлены следующие нормы суточных, не облагаемые НДФЛ: для командировочных по России – 700 руб. в день, для поездок за границу – 2500 руб. в день.
Сумма расходов работника по оплате услуг по найму помещения при отнесении на затраты подлежит уменьшению на сумму НДС, приходящуюся на них, при наличии счета-фактуры.
Расходы по найму жилого помещения принимаются для целей налогообложения прибыли предприятия без ограничений в полном объеме, по фактическим расходам, подтвержденным документами.

Корреспонденция:
Д 71 К 50 – выданы ДС под отчет.
Д 26 К 71 – в расходы включены суточные, затраты на проезд и т.д.
Д 50 К 71 – возвращены в кассу неиспользованные суммы подотчета.

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: