Учет расчетов по налогам и сборам

С момента регистрации организации в качестве юридического лица ее обязанности перед государством определяются в первую очередь правильностью, полнотой и своевременностью погашения различных налогов и сборов.

Каждому налогоплательщику присваивается идентификационный номер (ИНН), он указывается во всех его отчетных документах и позволяет осуществлять оперативный контроль по расчетам с бюджетом.

При взаимоотношениях с государством организация может выступать в роли налогоплательщика или налогового агента.

Налогоплательщиками считаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет налогов.

Налоги – это обязательный, индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения и оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципальных образований.

В соответствии с Налоговым Кодексом РФ налоги делятся на три группы:

Федеральные налоги определяются законодательством страны и являются едиными на всей территории (НДС, акцизы, НДФЛ, налог на прибыль, ЕСН, т.д.)
Региональные налоги устанавливаются в соответствии с законодательством страны и законодательными актами субъектов (транспортный налог, налог на имущество организаций, единый налог, налог на игорный бизнес и т.д.)
Местные налоги, которые вводятся местными органами власти в соответствии с законодательством страны (земельный налог).

Налоги подразделяются на прямые и косвенные:

Прямые налоги относятся непосредственно на доход, имущество, либо его передачу, и уплачиваются собственниками этого дохода или имущества.
Косвенные налоги включаются в цену товара, работы или услуги.

Для учета расчетов по налогам и сборам применяется пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Сальдо по К – долг организации по налогам и сборам, ДО – погашение долга по налогам и сборам.

Налоговый вычет по НДС, сальдо по К – начисление дога по налогам и сборам.

В отдельных случаях по счету 68 может формироваться дебетовое сальдо, которое показывает долг бюджета перед организацией по налогам и сборам.

К счету 68 открывают субсчета по видам налогов и сборов.

Д 20, 26, 44 К 68 - начислен транспортный налог, земельный налог, налоги на природопользование либо загрязнения окружающей среды в пределах норм, государственная пошлина и др.

Д 90, 91 К 68 - начислен НДС, акцизы, таможенные пошлины.

Д 91 К 68 - начислен налог на имущество организаций.

Д 70, 75 К 68 - начислен и удержан из заработной платы и прочих доходов работников и акционеров налог на доходы физических лиц.

Д 99 К 68 - начислен налог на прибыль, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог.

Д 99 К 68 - начислены налоговые санкции (штрафы, пени).

Д 68 К 51 - перечислены налоги и сборы.

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: