Аудит расчетов с дебиторами и кредиторами

Цель аудита. Проверка достоверности учета финансово-хозяйственных операций (ФХО), связанных с расчетами с лицами, признаваемыми на уровне законодательства о бухучете разными дебиторами и кредиторами, а также проверка соответствия ФХО требованиям нормативных правовых актов (НПА) РФ.

Объекты аудита. Возникновение, движение, прекращение правоотношений по страхованию, по претензиям, по причитающимся дивидендам и другим доходам, по депонированным суммам;

документирование соответствующих ФХО;

своевременность и правильность отражения расчетов в бухучете;

налогообложение.

Нормативная база.

ГК РФ;

НК РФ;

НПА, регулирующие правоотношения с разными дебиторами и кредиторами; законодательство о бухучете (в т. ч. ПБУ «Доходы организации», ПБУ «Расходы организации»); законодательство об аудите; акты органов судебной системы.

Программа аудита. Основные вопросы проверки:

1) наличие договорных отношений с разными дебиторами и кредиторами, соответствие их оформления требованиям НПА РФ;

2) реальность возникновения кредиторской задолженности аудируемого лица;

3) реальность погашения обязательств сторон;

4) наличие дебиторской или кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;

5) отражение ФХО в бухучете;

6) применение норм НК РФ.

Источники информации. Учетная политика для целей бухучета и для целей налогообложения;

договорная документация;

акты возникновения правоотношений;

акты инвентаризации расчетов;

платежно-расчетная документация;

акты погашения обязательств взаимозачетом;

первичные учетные документы (ПУД);

регистры бухучета по счетам 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 63 «Резервы по сомнительным долгам», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 57 «Переводы в пути», 68 «Расчеты по налогам и сборам»;

ФБО;

счета-фактуры; книги покупок и продаж; налоговые декларации.

Аудиторские процедуры:
1) тестирование средств внутреннего контроля;
2) проверка (инспектирование) документов;
3) наблюдение (отслеживание) отражения ФХО в бухгалтерской документации;
4) пересчет;
5) получение разъяснений внутри АЛ;
6) получение разъяснений от третьих лиц;
7) аналитические процедуры.

Распространенные ошибки данного раздела учета:

– отсутствие договоров с разными дебиторами и кредиторами и (или) нарушение требований к их оформлению;

– отсутствие форм ПУД и (или) нарушение требований к их оформлению;

– неправильный учет взносов по имущественному и личному страхованию (страховых премий);

– учет в составе расходов для целей налогообложения выплат в погашение неподтвержденной (необоснованной) кредиторской задолженности;

– несвоевременный учет в составе доходов признанных (присужденных) штрафов, пеней, неустоек;

– несвоевременный учет в составе доходов для целей налогообложения кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: