Учет капитала организации. Нормативные документы. Чистые активы организации. Раскрытие информации о капитале в бухгалтерской отчетности

Собственный капитал состоит их уставного капитала (80), добавочного капитала (83), резервного капитала(82), нераспределенной прибыли(84), целевого финансирования.

Учет уставного капитала осуществляется на сч.80”Уставный капитал” , счет пассивный, сальдо этого счета должно соответствовать размеру уставного капитала, зарегистрированного в учредительных документах.

Уставный капитал, в сумме предусмотренный учредительными документами, отражают по К80 и Д75 ”Расчеты с учредителями”.

Фактическое поступление вкладов учредителей отражается по К75 с Д08,10,12,50,51, и др.

При увеличении УК организации кредитуют сч.80 и дебетуют сч. Источников увеличения УК: 83,84,75 и др. При уменьшении УК дебетуют сч.80 и кредитуют сч.75,81.

Помимо уставного капитала в состав собственного капитала включается резервный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль и целевое финансирование.

Резервный капитал создают в обязательном порядке АО и совместные организации в соответствии с законодательством.

Размер резервного капитала определяется уставом организации. В АО он может быть не менее 15% , а в совместных предприятиях – 25%.

Отчисления в резервный капитал производят за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли.

При этом сумма отчислений в резервный капитал и другие фонды не должна превышать 50% налогооблагаемой прибыли.

Для получения информации о наличии и движении капитала используют счет 83”Резервный капитал”, отчисления в резервный капитал отражаются по К82 и Д84”Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)”.

Использование резервного капитала отражается по Д82 и К счетов – потребителей резервного капитала: 84,66 и т.д.

Добавочный капитал в отличие от уставного капитала подразделяется на доли, внесенные конкретными участниками.

Он показывает общую долю всех участников. Добавочный капитал складывается:

- эмиссионного дохода, возникающего при реализации акций по цене, которая превышает их номинальную стоимость, и дополнительной эмиссией акций,

- прироста стоимости имущества при переоценке,

- курсовых разниц, образовавшихся при внесении учредителями вкладов в УК организации.

Добавочный капитал учитывается на сч.83»Добавочный капитал” к которому могут быть открыты субсчета:

1.Прирост стоимости имущества по переоценке,

2. Эмиссионный доход,

3. Курсовые разницы и т.д.

При переоценке имущества его стоимость увеличивается и отражается Д01К83.

Уменьшение стоимости активов при переоценке отражается по Д83К01.

Средства добавочного капитала могут быть направлены на:

- увеличение УК,

- погашение снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся в результате переоценки,

- распределение между учредителями организации.

Для получения информации о наличии и движении сумм нераспределенной прибыли или непокрытого убытка организации используют сч.84”Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток).

Сумму чистой прибыли отчетного года списывают заключительными оборотами декабря в К84 с Д99’Прибыли и убытки”.

Распределение прибыли осуществляется на основании решения общего собрания акционеров в АО, собрания участников общества.

На суммы начисленных доходов учредителям делают запись Д84К70 и 75.

Отчисления в резервный капитал отражают Д84К82.

Сумма чистого убытка отчетного года списывается заключительными оборотами декабря вД84 с К99.

Убытки отчетного года списываются с К84 в Д сч. 82,75,80.

К целевому финансированию относят средства, получаемые организацией на строго определенные цели: научно-исследовательские, подготовку кадров, содержание детских учреждений и т.д.

Источниками целевого финансирования являются ассигнования из государственного, регионального или местного бюджета.

Средства целевого финансирования расходуются в соответствии с утвержденными сметами.

Для учета средств целевого назначения используется счет 86”Целевой финансирование”.

Поступление средств отражается по К данного счета, а расходование – по Д.

Аналитический учет ведут по сч.86 по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления.

Поступающие бюджетные средства подразделяются на две категории:

1. Направляемые на финансирование капитальных вложений,

2. Используемые для оплаты текущих расходов.

При первом варианте оформляются бухгалтерские записи Д51,55 и др. К86.

Поступление имущества за счет бюджетных средств записывают в Д08,10 и других счетов учета имущества и К86.

При втором варианте принятия к учету бюджетных средств отражают как возникновение задолженности по целевым бюджетным средствам Д76К86.

Фактическое поступление бюджетных средств отражают по Д51,55,10 и др. К76.