Резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ затраты на гарантийный ремонт относят на прочие расходы. Этот же подпункт позволяет создать в налоговом учете резерв расходов по гарантийному ремонту.

Так вот порядок создания такого резерва прописан в статье 267 Налогового кодекса РФ.

Создавать такой резерв могут не только производители, но и торговые предприятия, которые принимают на себя обязательства по гарантийному обслуживанию реализованных товаров.

В резерв отчисляется определенный процент от стоимости реализуемых товаров. Фирмы, которые реализуют товары с гарантией не первый год, рассчитывают этот процент как отношение затрат на гарантийный ремонт к общей сумме выручки без учета налога за три предыдущих года или за тот срок, в течение которого фирма предоставляет гарантии, если он меньше трех лет.

Расходы на гарантийный ремонт списывают за счет резерва. Если же этой суммы недостаточно, чтобы покрыть все издержки, то расходы на ремонт можно учесть при расчете налога на прибыль сразу, не дожидаясь конца года. Неиспользованный же остаток резерва переносится на следующий год.

Фирмы, продающие товар с гарантией не первый год, рассчитывают этот процент по такой формуле:

ПО = ГР: В,

где ПО – процент отчислений в резерв; ГР и В – соответственно расходы на гарантийный ремонт и выручка (без НДС) за три предыдущих года или за тот срок, в течение которого фирма предоставляет гарантии, если он меньше трех лет.

Организации, которые только начали предоставлять гарантии в текущем году, рассчитывают сумму резерва по-другому.

Для них размер резервных отчислений зависит от объема планируемых расходов на гарантийный ремонт.

В конце первого года резервирования весь неиспользованный остаток резерва необходимо включить во внереализационные доходы.

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: