Расходы на оплату работ и услуг сторонних организаций при использовании УСН

Много споров вызывает вопрос о возможности включения в состав расходов затрат на оплату работ и услуг производственного характера, которые выполнены сторонними организациями.

Свое мнение по этому поводу налоговики высказали в письме УМНС по г. Москве от 16 января 2004 г. № 21–14/02785. Они считают, что организации, уплачивающие единый налог с разницы между доходами и расходами, могут учесть такие затраты в составе материальных расходов на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Дело в том, что состав материальных расходов организаций, уплачивающих единый налог, должен быть точно таким же, как и у организаций, уплачивающих налог на прибыль. При общем же режиме налогообложения затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполненных сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, учитываются в составе расходов организаций (подп. 5 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса РФ).

Следовательно, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, могут уменьшить полученные доходы на стоимость работ и услуг производственного характера, выполненных сторонними организациями и предпринимателями.

Расходы на обслуживание ККТ

Расходы на обслуживание контрольно-кассовой техники статьей 346.16 Налогового кодекса РФ не предусмотрены.

В то же время организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны вести кассовые операции в соответствии с установленным порядком и выполнять положения, предусмотренные Федеральным законом от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт».

Порядок ведения кассовых операций в РФ утвержден решением Совета Директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. № 40.

Применение ККТ является обязанностью каждой организации (предпринимателя), использующей упрощенный режим налогообложения. Поэтому затраты, связанные с техническим обслуживанием кассовых аппаратов, можно считать расходами на приобретение работ и услуг производственного характера (письмо УМНС по г. Москве от 26 апреля 2004 г. № 21–08, 21–09/28428). Следовательно, эти затраты можно учесть при расчете единого налога в составе материальных расходов.

По мнению налоговиков, для этого необходимо одновременное выполнение сразу двух условий:

• расходы по договору с центром технического обслуживания (ЦТО) должны быть фактически оплачены;

• работы (услуги) по договору должны быть фактически выполнены. Такое утверждение несколько смущает бухгалтеров. Ведь договор с ЦТО

заключается на определенный период, в течение которого ЦТО обязуется установить ККТ, проводить планово-профилактические работы, гарантийный ремонт, доставлять расходные материалы и т. д. Поэтому непонятно, когда именно можно считать работы выполненными, а услуги оказанными, чтобы сумму оплаты по договору с ЦТО включить в состав расходов.

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу

Комментарии к этой заметке:

Добавить Ваш комментарий: