Учет резервов организации: порядок образования и списания

Резерв под снижение стоимости материальных ценностейсоздается с цельюотражения в бухгалтерском балансе на конец отчетного года стоимости материалов, а также товаров, готовой продукции и затрат незавершенного производства, в рыночной оценке, если учетная стоимость будет больше рыночной стоимости.

Учет данного резерва ведется на пассивном, контрактивном счете 14.

По Кредиту счета отражается образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей, по Дебету – списание резерва.

Сальдо кредитовое показывает остаток резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Д 91 К 14 - создание резерва за счет доходов организации.
Д 14 К 91 – восстановление зарезервированной суммы в начале периода, следующего за отчетным.

Обесценением финансовых вложений признается устойчивое существенное снижение стоимости финансовых вложений, по которым не определяется их текущая рыночная стоимость, ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить от данных финансовых вложений в обычных условиях деятельности.

Резерв создается по каждому виду ценных бумаг в отдельности на разницу между учетной и рыночной стоимостью при условии, если рыночная стоимость ценных бумаг оказывается ниже их учетной стоимости.

Учет резерва ведется на пассивном, контрактивном счете 59.

По Кредиту счета отражается образование резерва, по Дебету – его списание.

Сальдо кредитовое показывает остаток резерва под обесценение финансовых вложений.

Образование резерва отражается: Д 91 К 59.

Сумма резерва используется для формирования балансовой стоимости финансовых вложений, которая выступает как разница между учетной стоимостью и созданным резервом.

Вместе с тем созданный резерв обеспечивает покрытие возможных убытков по операциям с ценными бумагами.

Если по итогам года рыночная стоимость ценных бумаг, под которые был создан резерв, повысилась, то на сумму повышения производится корректировка созданного резерва: Д 59 К 91.

Аналогичная запись делается при списании с баланса ценных бумаг, по которым ранее были созданы соответствующие резервы.

Если до конца года, следующего за годом создания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец года к финансовым результатам организации соответствующего года: Д 59 К 91.

Для списания имеющихся на балансе сомнительных долгов за счет прибыли создается специальный резерв. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, которая не погашена в установленный срок и не обеспечена соответствующими гарантиями для погашения.

Резервы по сомнительным долгамучитываются на пассивном, контрактивном счете 63. По Кредиту счета отражается начисление резерва по сомнительным долгам, по Дебету– использование, списание резерва. Сальдо кредитовое отражает остаток резерва по сомнительным долгам. Резерв создается на основе результатов проведенной инвентаризации дебиторской задолженности, а сумма определяется по каждому сомнительному долгу в отдельности с учетом платежеспособности должника.

Д 91 К 63 - создание резерва по сомнительным долгам.

Д 63 К 62, 76 - при списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными.

Д 63 К 91 - не израсходованные суммы резерва в следующем за отчетным году присоединяются к доходам организации.

Для учета резервов предстоящих расходов предназначен пассивный, балансовый счет 96.

К счету 96 открывают субсчета:

96/1 «Резерв расходов на ремонт (ремонтный фонд),

96/2 «Резерв на отпуска»,

96/3 «Резерв на выплату вознаграждений за выслугу лет»,

96/4 «Прочие резервы».

Дебет 20, 23, 25, 26, 44, 08 К 96/1 – создание резерва.

Смотрите также по теме:

Переход к следующему ответу